Gəlir vergisi, Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin (Maddə 25) qaydalarına və qanunvericilik aktlarına uyğun olaraq bütün mülkiyyət formaları təşkilatları tərəfindən tutulan birbaşa vergidir. 2011-ci il üçün cari dərəcə vergi bazasının 20% -ni təşkil edir. Verginin mühasibatda əks olunması qaydası PBU 18/02 "Mənfəət vergisi hesablamalarının uçotu" nda təsvir edilmişdir. Gəlir vergisi vergi uçotu qaydalarına əsasən tutulur və yalnız bu cür hesablamaların nəticələri mühasibat uçotunda əks olunur.
Təlimat
Addım 1
Müəssisənin mühasibat mənfəətini hesablayın. Şirkətin vergiyə cəlb olunan mənfəətini hesablayın - mənfəət və zərər hesabatında mühasibat hesablamalarına lazımi düzəlişlər edin. Şərti gəlir / xərcləri, müvəqqəti fərqləri, təxirə salınmış vergi aktivlərini və təxirə salınmış vergi öhdəliklərini hesablayın - bunların hamısı mühasibat və gəlir vergisi hesabatı üçün lazımdır.
Addım 2
"Şərti gəlir / xərc" subhesabının 99 hesabının debeti və "Gəlir vergisi" subhesabının 68 hesabının krediti üzrə şərti gəlir / xərclər haqqında məlumatları əks etdirin. Bunu etmək üçün mühasibat uçotundan əldə olunan mənfəəti gəlir vergisi dərəcəsinə vurun. Məsələn, mühasibat mənfəəti 120.000 rubl, gəlir vergisi dərəcəsi 20% -dir. Sonra, mühasibat yazısı: Dt 99 - Kt 68 - 24,000 rubl.
Addım 3
Daimi vergi borcu məlumatlarını əks etdirin. Bu yazıda mühasibat və vergi uçotunda mənfəətin hesablanmasında mövcud fərqlərdən yaranan fərqləri əks etdirəcəksiniz. Məsələn, mühasibat uçotunda xərclərdə standartı 10000 rubla aşmısınız. Sonra qalıcı vergi borcu = 10.000 * 0, 2 = 2.000 rubl.
Addım 4
09 "Təxirə salınmış vergi varlığı" debeti və "Gəlir vergisi" subhesabının 68-ci krediti üçün mühasibat uçotunda uçota alınan, lakin vergidə vergi bazasını azaltmaq üçün gələcək dövrlərdə əks olunacaq xərclər əks olunur. Misal: mühasibat uçotu dövründə vergi mühasibat uçotunun icazə verdiyi normadan çox 7000 rubla qədər amortizasiya hesablamısınız. Lakin vergiyə cəlb olunan mənfəəti azaltmaq üçün bu xərclər sonrakı vergi dövrlərində sizin tərəfinizdən nəzərə alınacaqdır. Buna görə təxirə salınmış vergi varlığını hesablayın: 7000 * 0, 2 = 1400 p.
Addım 5
"Gəlir vergisi" subhesabının 68-ci debeti və 77-ci "Təxirə salınmış vergi borcu" üzrə vergi bazasını azaltmaq və vergini artırmaq üçün gələcək dövrlərdə vergi uçotunda nəzərə alacağınız vergi öhdəliklərini əks etdirir. Məsələn, mühasibat və vergi mənfəətini hesablayarkən müvəqqəti bir fərqiniz var: gəlir nəzərə alınır, vergi uçotunda deyil, gələcək dövrdə nəzərə alınacaqdır. Buna görə, belə bir müvəqqəti fərqin miqdarı, məsələn, 15.000 rubl, vergi nisbətinə vurulur və təxirə salınmış vergi borcunu alırıq: 15.000 * 0, 2 = 3.000 rubl.
Addım 6
Yuxarıda göstərilən yazıların nəticəsi olaraq hesabatlar yaradın. Kredit üçün 68 "Vergi və ödənişlərin hesablanması" ilə nəticələnəcəksiniz: 24,000 +2000 +1400 - 3000 = 24,400 rubl. - Bu, büdcəyə ödənilməsi tələb olunan vergidir. Mənfəət vergisi üçün əvvəlcədən ödəmələriniz varsa, bunlar 68 hesabının debetində əks olunmalı və gəlir vergisi üçün ödəniləcək məbləği azaltmalıdır. Sizə bir büdcə alacaqsınızsa, eyni vəziyyət baş verəcəkdir. 99 hesabının debeti, "Mənfəət və zərər haqqında hesabat" ın 150-ci sətrinə daxil edilməli olan məbləği əks etdirir: 24,000 + 2,000 = 26,000 rub. Bu, şirkətin / təşkilatın "Mənfəət və zərər hesabatı" nda əks olunan xalis mənfəətini azaldan vergi məbləğidir. Balans hesabatının 1-ci hissəsində "Uzunmüddətli aktivlər" sətrində təxirə salınmış vergi aktivinin məbləği - 09 hesabının debetindəki cəmi əks olunur. Məsələn, bu 1400 rubldur. Və nəhayət, balans borclarının 5-ci hissəsində, kredit 77 hesabındakı cəmi - 3000r-i əks etdirin. Bunun üzərinə gəlir vergisinin mühasibat uçotunda əks olunması tamamlanmış hesab edilə bilər.
