Bəyannaməni təqdim etdikdən sonra, hazırlanarkən vergiyə cəlb olunan bazanın və vergi məbləğinin az qiymətləndirilməsinə səbəb olan bir səhv edildiyi ortaya çıxsa, yenilənmiş bir hesablama təqdim etmək vacibdir.
Yenidən işlənmiş bəyannamə təqdim etmə qaydası Maddə ilə tənzimlənir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 81. Bu maddəyə görə, vergi ödəyicisi yalnız bir səhv "vergi bazasının azaldılmasına və verginin az ödənilməsinə səbəb olduqda" yenidən baxma "təqdim etməyə borcludur. Dəqiqləşdirmə hesablanması üçün hər hansı bir şəkildə tərtib edilmiş bir məktub əlavə etməlisiniz, burada göstərməlisiniz:
- vergi növü;
- məlumatların hansı müddətə düzəldildiyi;
- hesablamada dəyişiklik edilməsinin səbəbi;
- hesabatdakı hansı məlumatlar düzəldilmişdir.
Yenidən işlənmiş bəyannamənin təqdim edilməsi nəticəsində əlavə vergi ödəmək lazımdırsa, borc və cərimələr əvvəlcədən köçürülməli və ödəniş tapşırıqlarının surətləri müşayiət məktubuna əlavə edilməlidir.
Səhv bazanın qiymətləndirilməməsinə səbəb olmadıqda, vergi ödəyicisi müəyyən edilmiş qaydada vergi idarəsinə düzəliş hesabı təqdim etmək hüququna malikdir. Eyni zamanda, müddət bitdikdən sonra təqdim edilmiş düzəldici bəyannamə son tarixə zidd olaraq təqdim edilmiş sayılmır.
1. İlkin bəyannamədəki vergi məbləği çoxdursa
Bu, bəyannamə təqdim edildikdən və vergi ödənildikdən sonra xərcləri təsdiqləyən sənədlərin tapıldığı hallarda olur. Bütün sənədlər sənədləşdirilir və arxivləşdirilir. Vergi şişirdilmiş baza əsasında hesablanır və büdcəyə ödənilir. Yenidən işlənmiş bəyannamə təqdim edildikdən sonra vergi bazası və vergi məbləği azaldılacaq və şirkətin vergi idarəsindəki şəxsi hesabında artıq ödəniş formalaşır. Heç bir faiz və ya cərimə tutulmayacaq.
Ancaq belə bir vəziyyətdə bir "spesifikasiya" təqdim etmək üçün həmişə tələsmək lazım deyil. Əvvəla, vəziyyəti qiymətləndirməlisiniz və az miqdarda olduğundan düzəldici hesablamanı təhvil verməyin həqiqətən lazım olub-olmadığına qərar verməlisiniz. Vergi miqdarını azaltmaq üçün yenilənmiş bir bəyannamə təqdim edərkən vergi orqanları yerində yoxlama təyin etmək hüququna malikdirlər və bu müddət ərzində ilkin hesablamanın hazırlanması zamanı fərq edilməyən səhvlər aşkar edilə bilər.
2. İlkin bəyannamədəki vergi məbləği göstərilməyibsə
Vergi tutulan bazanın və vergi məbləğinin az qiymətləndirilməsinə səbəb olan səhvləri düzəltmək üçün düzəldici hesablama təqdim edərkən bir neçə vəziyyət yarana bilər:
- İlkin bəyannamə təqdim edildikdən sonra, lakin təqdimetmə tarixindən və vergi ödəməsindən əvvəl bir səhv aşkar edildi, bu halda ilkin hesablama "yenidən işlənmiş" təqdimetmə təqdim edildiyi gün təqdim olundu.
- Yenidən işlənmiş hesablama bəyannamə vermə müddəti bitdikdən sonra, lakin vergi ödəmə müddəti bitməmiş təqdim olunur. Vergi ödəyicisi yerində vergi yoxlamasının təyin edilməsi və ya FTS işçiləri tərəfindən aşkar edilmiş vergi məbləğinin aşağı salınmasına səbəb olan səhvlər barədə məlumat əldə etdiyi vaxtdan əvvəl "düzəliş" verildiyi təqdirdə vergi ödəyicisi məsuliyyətdən azaddır. yerində aparılmış yoxlamadan sonra təqdim edildiyi təqdirdə əhəmiyyətli bir səhv olmadığı.
- Düzeltici hesablama əsas hesabatın təqdim edilmə tarixindən və verginin ödənilməsi üçün son tarixdən sonra təqdim olunur. Öhdəlikdən yayınmaq üçün aşağıdakıları etməlisiniz:
- vergi bazasının yenidən hesablanması və buraxıldığı dövrdə səhvini düzəltmək;
- hesablamaq lazımdır:
- ödəniləcək vergi məbləği;
- verginin bir hissəsinin vaxtında ödənilməməsinə görə cərimələrin məbləği. Ödənişdə hər gecikmə günü üçün Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 1/300-ə əsasən hesablanır. Gecikmə müddəti vergi ödəmə müddəti bitdikdən sonrakı gündən başlayır və vergilərin büdcəyə köçürüldüyü gündən əvvəlki gündə başa çatır;
- vergi borcu və cərimələrin məbləğini büdcəyə köçürmək;
- yenidən işlənmiş bəyannaməni vergi orqanına təqdim etmək.
3. Borc və cərimələri əvvəlcədən ödəmədən yenidən işlənmiş vergi bəyannaməsini təqdim etsəniz nə olacaq?
Borclar və cərimələr əvvəlcədən ödənilmədən verginin əlavə ödənilməsi üçün yenidən işlənmiş bəyannamə təqdim edildikdən sonra təşkilat Maddə üzrə məsuliyyətə cəlb edilə bilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 122-ci maddəsi:
- vergiyə cəlb olunan bazanın azaldılması və ya düzgün hesablanmaması nəticəsində vergilərin və ya sığorta haqlarının ödənilməməsi və ya tam ödənilməməsi, ödənilməmiş vergi və ya ödəniş məbləğinin 20% -i miqdarında cərimə tətbiq edilməsinə səbəb olur;
- eyni hərəkətlər, qəsdən törədildikdə, ödənilməmiş vergi və ya ödənişin 40% -i miqdarında cərimə ilə cəzalandırılır.
