Fiziki şəxslər, fərdi sahibkarlar və təşkilatlar üçün vergilərin məcburi ödənilməsi məsələsi ticarət fəaliyyəti baxımından ən aktual mövzulardan biridir. Buna görə ölkəmizin hər bir vətəndaşı tematik hüquq normalarını bilməlidir. Axı bu məsələdəki cəhalət heç bir şəkildə cəzanın qaçılmazlığından azad olma səbəbi olmayacaqdır.
Ölkəmizdə vergi ödəyicilərinin əsas motivasiya prinsipi vergilərin vaxtında ödənilməsi üçün qaçılmaz məsuliyyətləridir. Vergilərin ödənilməməsi və ya vaxtında ödənilməməsinə görə cəzanın şiddəti bir çox amillərdən asılıdır, bunlar arasında ödəmənin gecikmə müddəti, ödəməmənin miqdarı və vergi ödəyicisinin kateqoriyası həlledici əhəmiyyət daşıyır.
Vergilərin vaxtında ödənilməməsinə görə ən çox yayılmış məsuliyyət forması cərimədir. Bu pul cəzası gecikmə baş verdiyi andan, yəni vergi ödəmə tarixindən sonrakı gündən dərhal tutulur. Bu cəza tədbiri bütün vergi ödəyiciləri kateqoriyası ilə birbaşa əlaqəlidir.
Fərdlər
Ölkəmizdə qanuni normaların vergi ödəyicilərinə bu və ya digər kateqoriyaya mənsubiyyətlərindən asılı olaraq tətbiq edildiyi üçün vergilərin gecikdirilməsi və ya ödənilməməsinə görə məsuliyyət məsələlərini nəzərdən keçirmək üçün bu cəhəti aydın şəkildə başa düşməlisiniz. Vergi ödəyicilərinin birinci qrupuna fiziki şəxslər daxildir. Gəlir, nəqliyyat, əmlak və torpaq vergiləri kimi vergi növləri bunlardan tamamilə təsirlənir.
Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin qanuni normalarına uyğun olaraq, müəyyən edilmiş cərimələr şəklində məsuliyyət borcun yarandığı andan başlayır və aşağıdakı növlərə bölünür.
Cərimə. Cəriməni ödəmək öhdəliyi, bu maliyyə öhdəliyinin yaranmış borcun əsas hissəsinə əlavə edilmiş bir ödəniş məbləği nəzərdə tutduğunu göstərir. Faiz miqdarı hər gecikmə günü ilə artır, buna görə bu maliyyə intizamının stimulyatoru olduqca təsirli olur.
Cərimələr (təyin olunmuş miqdarda). Bu məsuliyyət tədbiri dünya təcrübəsi üçün olduqca bənzərsizdir və əsasən ölkəmizə aiddir. Bu cərimələr təbiətə görə tamamilə fərddir. Bununla birlikdə, yüzdən üç yüz min rubla qədər cərimə və ya on iki ilə iyirmi dörd ay arasında bir müddət qazanc şəklində açıq məhdudiyyətlər var. Cərimənin konkret məbləği məhkəmədə təyin olunur.
Məcburi əmək. Bu cəza növü, on iki ayı keçməyən maksimum müraciət müddətini nəzərdə tutur.
Azadlıqdan məhrumetmə. Bu, vergidən yayınma üçün ən həddindən artıq məsuliyyət tədbiridir. Altı aydan on iki aya qədər cəza (altı ay həbs) nəzərdə tutulur.
Yuxarıda göstərilən cəzalar Rusiya qanunlarında nəzərdə tutulmuş vergilərin ödənilməməsi (gecikmə) üçün fiziki şəxslərə şamil edilir. Bundan əlavə, bu vergi hesabatlarının təqdim edilməməsi və ya bilərəkdən yalan məlumatlar verilməsi hallarında onlara tamamilə şamil edilir.
Fərdi sahibkarlar və təşkilatlar
Fərdi sahibkarların və təşkilatların fərdlərlə ödəməməsi (gecikdirmə) üçün məsuliyyət tədbirlərinin açıq-aşkar şəxsiyyət olmasına baxmayaraq, aralarında hələ də fərq var. Bundan əlavə, birinci kateqoriyalı vergi ödəyiciləri üçün cəzanın nəticələri ticarət fəaliyyətinin dayandırılması ola bilər.
Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsinin müddəasına görə fərdi sahibkarlar və ticarət müəssisələri tərəfindən vergidən yayınma aşağıdakı cəza növlərini nəzərdə tutur.
Cərimə. Hesablama və toplama proseduru fərdlərlə eynidir.
Gözəl. Məbləğ yüzdən üç yüz min rubla qədərdir. Və ya iki ilə qədər kommersiya fəaliyyəti dövrü üçün mənfəətin saxlanması.
Məcburi əmək. Təşkilat qeyd sənədlərində göstərilən ixtisaslaşdırılmış fəaliyyətlə məşğul olmaq hüququndan məhrumdur. Və hər şeydən əvvəl məsuliyyət, bir qayda olaraq, müəssisə rəhbərinin şəklində pozucuya aiddir. Bu vəziyyətdə, cinayətkarın işi üçün ən yüksək cəza iki ildir. Fəaliyyətin məhdudlaşdırılması baxımından bu müddət üç ilə qədər artırıldı.
Həbs. Müddət altı aydır.
Həbs. Bu vəziyyətdə cəza şərtləri məcburi əməyə bənzəyir. Və bu normanın tətbiqi adi təcrübə təşkilatın fəaliyyətinin məhdudlaşdırılması ilə əlaqələndirilir.
Xüsusi hallar
Ölkəmizdə vergi ödəməməyə görə cəza baxımından tənzimləmə normaları, müxtəlif kateqoriyalı vergi ödəyicilərinin müstəsna tədbirlər şəklində məsuliyyət daşıdığı xüsusi halları da təmin edir.
Beləliklə, fərdlər üçün xüsusilə böyük miqdarda vergidən yayınma halında, iki yüz min - yarım milyon rubl cərimə tətbiq olunur. Alternativ cəza tədbiri olaraq, müəyyən bir şəxsin tematik fəaliyyəti dövründə əldə etdiyi mənfəət şəklində bir yarımdan üç ilə qədər dövlətə təzminat tətbiq edilə bilər.
Xüsusilə böyük miqdarda vergidən yayınma halında məcburi əməyə aid hissədə, şəxslər otuz altı aya qədər bir müddət məsuliyyətə cəlb edilə bilərlər.
Eyni müddət həbsdə keçirilə bilər. Yeri gəlmişkən, bu halda həbs tamamilə istisna olunur. Bu hüquqi normalar Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 198-ci maddəsində nəzərdə tutulmuşdur.
Vergi sahibkarlar və təşkilatlar tərəfindən xüsusilə böyük miqyasda və ya əvvəlcədən razılaşdırılaraq ödənilməməsi hallarında fərdlər kimi məsuliyyət tədbirləri daha sərtdir.
Cərimələr beş yüz min rubla qədər olan ödəmələri təmin edir və müəssisənin gəlirlərini tutmaq şəklində pul təzminatı otuz altı aya qədər uzadıla bilər.
Bu vəziyyətdə məcburi əmək on beş ilə qədər müddətlə məhdudlaşır. Sahibkar və ya müəssisə rəhbəri ilə bağlı məsuliyyət normaları müəyyən vəzifələr tutma və ya müəyyən fəaliyyətlə məşğul olma hüququndan məhrumetmə şəklində tətbiq edilə bilər. Bu cəza üç ilə qədər müddətə aparılır.
Həbs fəaliyyətinə qadağa ilə müşayiət olunur. Burada onsuz da otuz altı aya qədər bir müddətdən danışırıq.
İmtina
Ölkəmizdə vergilərin ödənilməməsinə görə məsuliyyət tədbirləri ilə bağlı kifayət qədər sərt hüquqi normalara baxmayaraq, hələ də fərdi şəxslərin, sahibkarların və müəssisələrin müəyyən edilmiş cəzalardan yayınma halları mövcuddur. Bu, vergi ödəyicisinin məcburetmə tədbirləri tətbiq etmədən, hesablanmış faizləri nəzərə alaraq vaxtı keçmiş borcunu müstəqil şəkildə ödəməsi hallarına aiddir. Ölkəmizdə qanunverici orqanlara bu cür sədaqət yalnız bu vergi pozuntusunun ilk dəfə törədildiyi hallara aiddir.
Ölkəmizin vətəndaşlarının vergi borcunun yalnız dövlətin cəza tədbiri olmadığını başa düşmək vacibdir. Bu kontekstdə həyat praktikası əsasən minimum məsuliyyət səviyyəsinə yönəldilmişdir. Həqiqətən, işlərin böyük əksəriyyətində vergi pozuntuları yalnız cərimə ödənişi ilə kompensasiya olunur. Cinayət qanunvericiliyi olduqca nadir hallarda məsuliyyətlə istifadə olunur ki, bu da fəaliyyətinin bu tərəfində dövlətin sədaqətinə dəlalət edir.
2017-ci ildən etibarən ölkəmizdə vətəndaşlar tərəfindən əmlak, nəqliyyat və torpaq vergilərinin ödənilməsini tənzimləməyə yönəlmiş yeni hüquq normaları qüvvədədir. Onlara görə gecikmiş ödəmə cəzaları bu verginin 20% -ni təşkil edir.
