Nağd pul hesablaşmaların əsas aləti, təşkilatın maliyyə mənbələri və ən likvid aktivlərdir. Onların səriştəli rəhbərliyi və hərəkətlərinə sistematik nəzarəti şirkətin sabitliyini təmin edir.
Nağd pul axını, bir müəssisənin hesablaşma hesabına pul qəbulu və xərclənməsi proseslərinin məcmusudur. Bir qayda olaraq, ümumi pul axını müxtəlif fəaliyyət növlərindən yaranan axınlardan ibarətdir: əsas (əməliyyat), investisiya və maliyyə, yəni nağd pul axını bu üç istiqamətdə həyata keçirilir.
Hər bir fəaliyyətdən yaranan pul vəsaitləri giriş və çıxışa bölünür. Əsas giriş axınları üçün:
- mal və xidmət satışından əldə olunan gəlir;
- digər təşkilatlara verilən kreditlər üzrə faiz ödənişlərindən daxilolmalar;
- digər müəssisələrdə iştirakdan əldə olunan gəlir (nizamnamə kapitalındakı paylar, səhmlər və s.);
- əmlak və avadanlıq icarəsi üçün kirayə haqqı;
- digər əməliyyat gəlirləri.
Əsas fəaliyyətin çıxış axınlarının strukturuna aşağıdakılar daxildir:
- təchizatçılara və podratçılara ödənişlər;
- işçilərə və işçilərə ödənişlər;
- büdcə və büdcədənkənar fondlarla hesablaşmalar;
- kreditlər, istiqrazlar və s faizlərin ödənilməsi.
İnvestisiya nağd hərəkəti əsas vəsaitlərin və qiymətli kağızların alqı-satqısı, digər şirkətlərə maliyyə investisiyaları və digər təşkilatlara verilən kreditlərdəki pulların qaytarılması hesabına yaranır.
Maliyyə fəaliyyətindən gələn pul axını, cəlb olunan mənbələrin daxilolmasını və xərclənməsini əks etdirir: investorların investisiyaları, bank kreditləri, yəni uzun və qısamüddətli öhdəliklər və kapitalla əlaqəli əməliyyatlar. Gələn maliyyə axınları alınan kreditlərdən, investisiyalardan və satılmış səhmlər üçün fondlardan ibarətdir və həftə sonları borclar, veksellər, istiqrazlar üzrə borcun qaytarılması, səhmdarlardan payların alınması və dividendlərin ödənilməsi ilə əlaqələndirilir.
Pul vəsaitlərinin hərəkəti analizi müəssisənin rəhbərliyinə və təsisçilərinə aşağıdakı məlumatları verir:
- şirkətin daha da böyüməsi və inkişafı üçün əsas və dövriyyə vəsaitləri əldə etmək üçün kifayət qədər qaynaq alıb-almaması;
- əlavə maliyyə mənbələri (bank krediti, üçüncü tərəf investisiyaları) cəlb etmək tələb olunurmu;
- Təşkilatın borclarını ödəmək və ya yeni istehsalın inkişafına yatırılan investisiyalar üçün kifayət qədər miqdarda sərbəst vəsaiti varmı?
Nağd pul axınının təhlili üçün mühasibat hesabatına 4 nömrəli “Nağd pul hərəkəti hesabatı” daxil edilmişdir. Bu, şirkətin əsas, investisiya və maliyyə fəaliyyətləri üçün əsas daxilolmaları və ödənişləri əks etdirir, bunların arasındakı fərq xalis pul axını və ya xaricinə getməkdır. Nağd pul axınının müsbət yekun dəyəri müəssisənin maliyyə vəziyyətini yaxşı kimi xarakterizə edir və mənfi gələcəkdə təşkilatı iflasa apara biləcək pul əmələ gətirməsində problemlər deməkdir.
