Əvvəlcədən ödəmələr edildikdə və ya vergi öhdəlikləri səhv hesablandıqda vergilərin artıq ödənişi baş verə bilər. Bu əməliyyatı mühasibat işində əks etdirmək üçün mühasibat uçotunun əsas məqamlarını göstərən PBU 18/02 və Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 15 aprel 2003-cü il tarixli 16-00-14 / 129 saylı Məktubuna istinad etməlisiniz. bu kimi xərclər.
Təlimat
Addım 1
Gəlir vergisinin əvvəlcədən ödənişlərini hesablayın və ödəyin. Bu əməliyyatı 51 "Cari hesab" hesabının krediti üzərində 68-40 "Gəlir vergisi borcu" subhesabı ilə yazışmada əks etdirin. 68-5 hesabı, əvvəlcədən ödənişlərin uçotu üçün xüsusi olaraq yaradılır və maliyyə hesabatlarının düzgün formalaşdırılmasına kömək edir.
Addım 2
Hesabat dövrünün nəticələrinə əsasən gəlir vergisini hesablayın. Bunu etmək üçün bu vergi üçün şərti gəlir və ya xərc məbləğini əlavə edin və hesablanan məbləği 99-4 "Şərti gəlir və xərc" hesabı ilə yazışmada 68-4 "Mənfəət vergisi üzrə hesablamalar" hesabının krediti üzrə əks etdirin. Sonra daimi vergi borcunun məbləğini təyin edin, bu da daimi fərqin məhsulun vergi nisbətinin məhsuluna bərabərdir. 99-2 "Daimi vergi borcu" hesabı ilə yazışmada 68-4 hesabının krediti üzrə bu ödənişi nəzərə alın.
Addım 3
Təxirə salınmış vergi aktivinin vergi dərəcəsinə vurulan zaman fərqinə bərabər olan məbləğini hesablayın. Bu əməliyyatı 68-4 hesabının krediti və 09 "Təxirə salınmış vergi aktivləri" hesabının debetində əks etdirin. Mühasibatdakı mənfəət vergi uçotundan daha çox olarsa, vergi tutulan fərq yaranır. Vergi dərəcəsi ilə məbləğinin məhsulu 77 "Təxirə salınmış vergi öhdəlikləri" hesabının krediti və 68-4 hesabının debeti ilə uçota alınan təxirə salınmış vergi borcu adlanır.
Addım 4
Hesabat dövrünün sonunda 68-4 subhesabın qalığını müəyyənləşdirin və ondan faktiki olaraq ödənilmiş avans vergi ödəmələri məbləğini çıxartın. Artıq ödəmə baş veribsə, bu, debitor borclarının bir hissəsi kimi uçota alınır. Balans hesabatında bu məbləğ 2-ci bölmə "Cari aktivlər" nin 240 "Alınacaq borclar" sətrində əks olunur. Eyni zamanda, 4-cü hissənin 515-ci sətrində təxirə salınmış vergi borcunun uçulmuş qalığı göstərilir.
