Çox vaxt mühasiblər vergi və uçotda gəlir vergisi faizlərini əks etdirmək problemi ilə üzləşirlər. Bu növ xərclər spesifikdir və vergilər hesablanarkən nəzərə alınmır. Eyni zamanda, vergidən əvvəl mənfəət kimi bir parametri olduqca ciddi şəkildə təsir edir.
Təlimat
Addım 1
Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 270-cı maddəsinin gəlir vergilərinə görə cərimələrin vergiyə cəlb olunan bazanı azaltan və vergi uçotuna daxil olan xərclər kimi qəbul edilə bilməyəcəyinə dair 2-ci bəndinə baxın. Mühasibat uçotunda cərimələrin hesablanması 68 "Vergilər və haqların hesablanması" hesabının krediti üzrə əks etdirilir, debet isə cərimə məbləğindən və müəssisədə hesabatların doldurulması üçün qəbul edilmiş qaydalardan asılıdır.
Addım 2
Mənfəət vergisi faizlərini 99 "Mənfəət və zərər" hesabının debetinə əks etdirin. Bu əməliyyat, bu hesaba vergi sanksiyaları təyin edən Hesablama Planının Tətbiqi Təlimatı ilə müəyyən edilmişdir. Bununla yanaşı, bir sıra mütəxəssislər bu növ xərclərin PBU 10/99 “Müəssisə Xərcləri” nin 11-ci bəndinə uyğun olaraq müqavilənin şərtlərinin pozulmasına görə cərimələrə aid edilməli və 91.2 “Digər xərclər” hesabının debeti üzrə tutulmalı olduğuna inanırlar.”. Eyni zamanda, PBU 18/02 "Gəlir vergisi hesablamalarının uçotu" qaydalarına uyğun olaraq daimi vergi borcu formalaşır.
Addım 3
Vergi öncəsi mənfəəti mənfəət və zərər hesabatında 2 nömrə şəklində təhlil edin. Bu parametr gəlir vergisi faizlərini hara əlavə etməyin daha sərfəli olduğunu müəyyənləşdirməyə imkan verəcəkdir. 99 "Mənfəət və zərər" hesabından istifadə etdinizsə, bu məbləğ vergidən əvvəlki mənfəətə təsir göstərməyəcəkdir. Cərimələr 91.2 hesabının debetinə aiddirsə, vergidən əvvəl mənfəəti azaldır. Eyni zamanda, istifadə olunan hesabdan asılı olmayaraq xalis mənfəət miqdarı dəyişməz qalacaq.
Addım 4
Faiz miqdarı barədə məlumatları mənfəət və zərər hesabatına izahlı qeyd ilə açıqlayın. Məsələ burasındadır ki, cərimənin məbləği vacibdirsə, bu, vergidən əvvəlki mənfəətə və nəticədə müəssisənin maliyyə təhlilinə əhəmiyyətli dərəcədə təsir göstərəcəkdir. Bu tələb PBU 4/99 "maliyyə hesabatlarının" 11-ci bəndi ilə müəyyən edilmişdir.
