Təşkilatın iqtisadi fəaliyyəti zamanı, yəni mühasibat uçotu zamanı aşağıdakı vəziyyət yarana bilər: gəlir və ya xərclər tanınarkən, mühasibat məbləğləri vergidən fərqlənir. Bu, müxtəlif amortizasiya metodlarının tətbiqindən yarana bilər. Çıxarıla bilən müvəqqəti fərqlərdən yaranan təxirə salınmış vergi aktivi (SHA) yaranır. Mühasib obyekt atıldıqdan sonra bu SHE-ni silinməlidir.
Təlimat
Addım 1
Təxirə salınmış vergi varlığının hərəkəti və mövcudluğu barədə məlumat almaq üçün 09 hesabını açın, bütün məlumatların yerləşdiyi yer budur. Çıxarıla bilən müvəqqəti fərqi yaratmaq üçün onu gəlir vergisi dərəcəsinə vurun. Fərq amortizasiya hesablanması halında, vergi məbləği artıq ödənildikdə, satış xərcləri satılan məhsulların maya dəyəri ilə tanındıqda və digər hallarda əldə edilə bilər.
Addım 2
Məsələn, bir təşkilat ƏDV 5400 daxil olmaqla bir kompüteri 35400 rubla satın aldı. Bir müddət sonra ofis avadanlığını 3600 rubl ƏDV daxil olmaqla 236000 rubla satmağa qərar verildi. Mühasibat uçotunda amortizasiya məbləği 8.000 rubl, vergidə isə 7020 rubl idi. Çıxarıla bilən müvəqqəti fərq 980 RUB, təxirə salınmış vergi aktivi 980 RUB * 24% / 100 = 235 RUB.
Addım 3
Mühasibat uçotunda bunu aşağıdakı kimi əks etdirin: D62 K91 subhesabı "Digər gəlirlər" - 23,600 rubl - kompüter satışından əldə olunan gəliri əks etdirir; D91 subhesabı "Digər xərclər" K68 - 3600 rubl - ƏDV məbləği tutuldu; D01 subkonto K01 "Əsas vəsaitlərin silinməsi" alt hesabı - 30.000 rubl - kompüterin ilkin dəyəri məbləği "Silinmə" hesabına tutuldu; D02 K01 - - 8000 rubl - amortizasiya məbləği mühasibat məlumatlarına əsasən silindi; D91 subaccount " Digər xərclər”K01 - əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri silinir; D99 K09 - 235 rubl - təxirə salınmış məbləğ vergi borcu ödənilir; D68 K99 - 235 rubl - daimi vergi borcunun məbləği əks olunur.
Addım 4
Alınan qalıcı fərqdən vergi məqsədləri üçün istifadə etmək hüququnuz yoxdur. O, təşkilat tərəfindən həyata keçirildiyi hesabat dövründə tanınır. Balansda bu cür müvəqqəti fərqlər "Qısamüddətli aktivlər" bölməsindəki 145-ci sətirdə əks olunmalıdır.
