Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq, cərimələr təşkilatın vergi və haqları ödəmək öhdəliklərinin yerinə yetirilməsini təmin edən bir sıra tədbirlərə aiddir. Təşkilat vergi və haqları qanunla müəyyən edilmiş tarixlərlə müqayisədə daha sonrakı bir tarixdə ödəməsi halında bu məbləğləri ödəməlidir.
Cərimə uçotu
Cərimə faizləri, vergi ödəmək üçün nəzərdə tutulan vəsaitlərin istifadəsi üçün "kredit faizi" kimi düşünülə bilər. Üstəlik, dövlətə məxsus pulun istifadəsi üçün bu faiz, kredit təşkilatlarından daha aşağı olacaqdır. Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 3-cü və 4-cü bəndlərinə əsasən, cərimələr Mərkəzi Bankın cari yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin üçdə bir hissəsini hər gecikmə günü üçün (ertəsi gündən başlayaraq) tərk edir.
Büdcə ilə hesablaşmalarda cərimələrin mühasibat uçotu 99 "Mənfəət və zərərlər" hesabına "Vergi cərimələri" subhesabı üzrə aparılır. Onları əks etdirmək üçün aşağıdakı əməliyyatlar aparılır:
99 "Mənfəət və zərərlər" hesabının debeti, 68 "Vergilər və haqların hesablanması" hesabının krediti - cərimələr tutulmuşdur;
68 "Vergilər və haqların hesablanması" hesabının debeti, 51 "Cari hesab" hesabının krediti - cərimələr büdcəyə köçürülür.
Giriş səbəbi: Vergi orqanından tələb.
Cərimələrin ödənilməsi xərclərinin maliyyə hesabatlarında əks olunması
PBU 10/99 vergi qanunvericiliyinin pozulmasına görə tətbiq olunan cərimələr barədə heç nə demir; bu məbləğlər həm əsas fəaliyyət xərcləri, həm də təşkilatın digər xərcləri ilə əlaqəli deyil. Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsinin 2-ci bəndinə əsasən, mənfəət vergisinin hesablanması üçün vergi bazasının müəyyənləşdirilməsində nəzərə alınmamalı və mənfəət məbləğinin formalaşmasında iştirak etməməlidirlər. Rüblük, illik maliyyə hesabatları tərtib edildikdə, cərimələrin məbləği "Mənfəət və zərər haqqında hesabat" da əks olunur, "Hesabat dövrünün xalis mənfəəti (zərəri)" göstəricisindən əvvəl sətirdə qeyd olunur. Balansda "Bölüşdürülməmiş mənfəət (örtülü zərər)" göstəricisini formalaşdırmaq lazımdır.
Təşkilat cərimələrin və cərimələrin hesablanmasının düzgünlüyünə məhkəmədə etiraz etmək niyyətindədirsə, bu məbləğlər hər halda yuxarıdakı şəkildə əks olunmalıdır. Sanksiyalar ləğv edildikdə əməliyyatlar ləğv olunur. Təşkilat sadələşdirilmiş vergi sistemindədirsə, vahid vergini hesablayarkən, cərimələr və cərimələr xərclərin tərkibinə daxil edilmir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinə uyğun olaraq).
Tərəflər qarşısında öhdəliklərin pozulmasına görə cərimə və cərimələrin uçotunun xüsusiyyətləri
Tərəflər qarşısında müqavilə öhdəliklərinin pozulmasına görə cərimələr və cərimələr tutula bilər. Təşkilat bir kreditordursa, bu məbləğlər müxtəlif gəlir kimi tanınacaq (9/99-cu Mühasibat Qaydalarına əsasən), təşkilat borcludursa, cərimələr digər xərclər kimi tanınır (10/99 Mühasibat Qaydalarına əsasən). Bu cür cərimə və cərimələrin uçotu pul vəsaitlərinin uçotu ilə yanaşı mühasibat hesablaşmaları hesabları ilə uyğun gələn 91 "Digər gəlir və xərclər" hesabından istifadə etməklə aparılır.
Hazırda cərimə məbləğinə görə ƏDV-nin hesablanması barədə vahid rəy yoxdur. Tənzimləyici orqanların fikrincə, alıcıdan müqavilə şərtlərinin pozulmasına görə cərimələr tələb olunursa, ƏDV ödənilməməlidir, çünki bu hesablamalar satılan mallar, xidmətlər, işlər üçün ödənilən məbləğlərə şamil edilmir. Satıcı cərimələr alacaqsa, bu məbləğlər vergi bazasına daxil edilir. Lakin məhkəmə təcrübəsində vergi ödəyicilərinin lehinə qərarların verildiyi və cərimələrin məbləğinə görə ƏDV-nin tutulmadığı və ya büdcəyə ödənilmədiyi hallar mövcuddur.
