Vergi varlığı, bir təşkilatın büdcəyə ödəməli olduğu müəyyən bir vergi məbləğidir. Vergi ödəyiciləri, ödəmə məbləğini hesablayarkən, PBU 18/02 rəhbərliyində olmalıdırlar. Bir müəssisənin maliyyə qiymətləndirməsi yalnız vergi uçotu məlumatları əsasında deyil, həm də mühasibat məlumatları əsasında aparıldığına görə müvəqqəti fərqlər və vergi öhdəlikləri yaranır.
Mühasibat apararkən qalıcı və müvəqqəti fərqlər yaranır. Vergi aktivinin qalıcı və ya təxirə salınması bundan asılıdır.
Daimi fərq balansın formalaşmasında iştirak edən, lakin vergi tutulan məbləği təsir etməyən məbləğləri əhatə edir. Buraya mənfəət vergisi hesablanarkən məbləği tam nəzərə alınmayan faizlərin ödənilməsi daxil ola bilər. Həm də daimi fərqlər yalnız vergi bazasının formalaşmasına təsir edən xərcləri və gəlirləri əhatə edir. Məsələn, faydalı ömrü vergi uçotunda mühasibat uçotundan daha uzun olan əsas vəsait əldə edilmişdir.
Yuxarıda göstərilənlərə əsaslanaraq qalıcı bir vergi aktivinin formalaşdığı hesabat dövründə büdcəyə ödəniləcək gəlir vergisini azaltan vergi məbləğidir.
Daimi vergi varlığının məbləğini hesablamaq üçün sabit fərqi vergi dərəcəsinə vurmaq lazımdır.
Müvəqqəti fərq mühasibat və vergi uçotunun məbləği üst-üstə düşmədikdə, xərclərin tanınması vaxtında dəyişdirildikdə yaranır. Yəni mühasibat uçotunda məbləğ əməliyyatın həyata keçirildiyi hesabat dövründə tanınır və vergi dövründə məbləğin bir hissəsi növbəti dövrə köçürülür.
Təxirə salınmış vergi aktivinin yaranması müvəqqəti fərqlə bağlıdır, yəni verginin azaldıcı hissəsi növbəti hesabat dövrünə köçürülür. Təxirə salınmış vergi aktivinin məbləğini hesablamaq üçün müvəqqəti fərqi vergi dərəcəsinə vurmaq lazımdır. Bir qayda olaraq, təxirə salınmış vergi 09 hesabında əks olunur.
Təxirə salınmış vergi aktivinin məbləği mənfəət və zərər haqqında hesabatda əks olunur (forma No 2). Bu məlumatı əldə etmək üçün 09 hesabını açın və debet ilə kredit arasındakı fərqi hesablayın.
