Dünya və Rusiya praktikasında, əlaqəli tərəflərin qruplarının iştirak etdiyi əməliyyatlar üçün xüsusi vergi qaydaları geniş yayılmışdır. Bu kimi hallar üçün xüsusi qiymətlərin müəyyənləşdirilməsinə transfer qiymətləri deyilir.
Transfer qiymətinə eyni şirkətin müxtəlif bölmələri arasında və ya bir şirkət qrupuna daxil olan təşkilatlar arasında iş əməliyyatlarının həyata keçirilməsində etibarlı olan qiymət deyilir. Buna görə, transfer qiymətləri bu müəssisələr arasında məqsədyönlü bir qiymət fəaliyyətidir.
Bu qiymətlər ümumi mənfəəti az vergilər olan ölkələrdə olanların xeyrinə yenidən bölüşdürməyə imkan verir. Transfer qiymətlərinin müəyyənləşdirilməsi dünya praktikasında dövlətin xeyrinə ödənilən vergilərin minimuma endirilməsi və vergi planlaşdırılması metodlarından biridir.
Bu səbəbdən transfer qiymətləri hökumətin maliyyə xidmətləri tərəfindən nəzarət obyektinə çevrilmişdir. Məsələn, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində əlaqəli tərəflər arasında əməliyyat apararkən vergi orqanlarının qiymətlərə nəzarət səlahiyyətlərini izah edən xüsusi bir bölmə nəzərdə tutulmuşdur. Rusiya vergi orqanlarının bu sahədəki yanaşmaları xarici vergi idarələri tərəfindən geniş istifadə olunan prinsiplərlə sıx bağlıdır.
Transfer qiymətlərini tənzimləmək üçün ilk cəhdlər 1960-cı illərin ortalarında Amerika Birləşmiş Ştatları tərəfindən edildi. Bu sahədə mövcud Rusiya qanunvericiliyi 2012-ci ildən qüvvədədir. Qanun, əlaqəli tərəflər arasındakı hər hansı bir əməliyyatın transfer qiymətlərinin tənzimlənməsi baxımından idarə olunduğunu müəyyənləşdirdi. Bəzi hallarda vergi xidməti vergi ödəyicilərinin həqiqətən istifadə etdikləri qiymətləri bazar qiymətləri ilə müqayisə etmək hüququna malikdir. Bazar qiymətlərindən əhəmiyyətli və əsassız kənarlaşmalar aşkar edilərsə, maliyyə orqanları əlavə vergi tutma hüququna malikdirlər.
Eyni zamanda, nəzarət obyektləri, dövriyyəsi ildə 1 milyard rubldan çox olan əməliyyatlardır; iştirakçıların xarici əlaqəli tərəflər olduqları əməliyyatlar; tərəflərdən birinin xüsusi vergi rejimlərini (UTII, STS) tətbiq etməsi, habelə qanunverici tərəfindən müəyyən edilmiş bir sıra digər əməliyyatlar. Bu cür əməliyyatlar üçün vergi ödəyicisi vergi xidmətinə müvafiq bildiriş təqdim etməli və transfer qiymətləri barədə xüsusi hesabatlar hazırlamalıdır.
Transfer qiymətləri ilə birbaşa əlaqəli məsələlərin həllində ixtisaslaşmış şirkətlər, Rusiya iş praktikasında uğurla fəaliyyət göstərirlər. Bu cür şirkətlərin mütəxəssisləri qiymət üsulları üzrə təlim keçir, müxtəlif istehsal yönümlü müəssisələr üçün konsaltinq layihələri həyata keçirirlər.
Vergitutmanın optimallaşdırılması üçün transfer qiymətləri sahəsində qanunvericiliyi bilmək, müvafiq sənəd dövriyyəsini düzgün aparma bacarığı və vergi nəzarəti altında olan əməliyyatlar üçün qiymətləri məqbul şəkildə tətbiq etmək lazımdır.
Transfer qiymətləri sahəsində əsas məqamlardan biri də müəssisələrin istehsal və marketinq fəaliyyəti, mövcud təchizatı sistemi və qrupdaxili əməliyyatların strukturlaşdırılması nəzərə alınmaqla həyata keçirilən qiymət risklərinin düzgün diaqnozu. Transfer qiymətlərinin səlahiyyətli şəkildə müəyyənləşdirilməsi, eyni zamanda vergi tələblərinə ciddi riayət olunmasını təmin etmək üçün bir sıra tədbirlər çərçivəsində müəssisənin müxtəlif şöbələri arasında səmərəli idarəetmə və qarşılıqlı əlaqəni tələb edir.
Rusiyanın Maliyyə Nazirliyi və ölkənin vergi orqanları transfer qiymətləri ilə bağlı yenilənmiş qanunvericiliyin tətbiqi ilə əlaqədar ortaya çıxan mövzularda izahlı işlərdə fəal iştirak edirlər. Qanun normalarının bu sahədə tətbiqi çox vaxt müəyyən müddəaların ifadələrinin qeyri-müəyyənliyi və hesabat vermə əziyyəti səbəbindən yaranan çətinliklərlə əlaqələndirilir.
Transfer qiymətləri qaydalarını hazırlayarkən qanunverici orqan bir sıra xarici ölkələrdə hazırlanmış qiymət müqayisəsi prinsiplərini əsas götürdü. Mütəxəssislər qeyri-maddi aktivlərlə əməliyyatlarla bağlı daxili vergi qanunvericiliyində dəyişiklikləri istisna etmirlər. Bu dəyişikliklər və məhdudiyyətlər vergi bazasının aşınmasına və müəssisələrin mənfəətinin vergidən çıxarılmasına qarşı yönəldiləcəkdir.
