Bir müəssisə həm vergi tutulan, həm də ƏDV-dən azad olan iş əməliyyatları apararsa, "girilən" ƏDV-ni bir növ paylamaq məcburiyyətində qalır, yəni alınan malların və xidmətlərin dəyərinə daxil edilir. Axı əldə edilmiş aktivlər ƏDV-nin vergiyə cəlb olunan fəaliyyətlərində istifadə olunursa, "daxilolma" ƏDV çıxılır və vergiyə cəlb olunmursa, məhsulun maya dəyərinə daxil edilir. Ancaq ümumiyyətlə təşkilat özü əldə etdiyi aktivlərin necə və harada xərclənəcəyini bilmir.
Vacibdir
Vergi dövrü ərzində göndərilən malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri həm ƏDV-dir, həm də ƏDV nəzərə alınmır
Təlimat
Addım 1
Əgər işiniz həm əlavə dəyər vergisi tutulan əməliyyatları, həm də ondan azad olanları əhatə edəcək qədər müxtəlifdirsə, həm bu əməliyyatların, həm də satın alınan mallar, əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər üçün ƏDV məbləğlərinin ayrıca qeydlərini aparmalısınız. Ayrı bir mühasibat olmadığı təqdirdə, "giriş" ƏDV-nin bütün yükü sizin üzərinizə düşəcəkdir, çünki onu nə çıxmaq, nə də xərclərə daxil etmək hüququ olacaqdır. Ayrı-ayrı mühasibat uçotunun əsası və metodologiyası mühasibat siyasətində birləşdirilməlidir, baxmayaraq ki, bunun üçün Vergi Məcəlləsində birbaşa tələb yoxdur.
Addım 2
Vergi ödəyicisinin, prinsipcə, satın alınan malların, xidmətlərin, mülkiyyət hüquqlarının və s.-nin hansı əməliyyatların (vergiyə cəlb oluna bilən və ya olmayacaq) istifadə ediləcəyini müəyyənləşdirmək imkanının olmaması halında, “gələnlərin” nisbi paylanması prinsipi mövcuddur.”ƏDV. Bunun üçün vergi dövrü ərzində göndərilən malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri kimi bir göstəricidən istifadə olunur. ƏDV məbləğini çıxmaq üçün paylanacaq ƏDV məbləğini ƏDV-yə məruz qalan malların dəyərinə vurmaq və vergi dövründə göndərilən malların ümumi dəyərinə bölmək lazımdır. Buna görə məhsulların maya dəyərinə daxil olan ƏDV məbləği, ƏDV-yə tabe olmayan göndərilən məhsulların dəyəri ilə mütənasibdir.
Addım 3
Qanunvericilik, ƏDV daxil olmaqla göndərilən malların miqdarını götürmək üçün nisbətin hesablanıb-hesablanmayacağını müəyyənləşdirməyib. Maliyyə Nazirliyi, xərclərin ƏDV olmadan alınmalı olduğuna inanır, lakin məhkəmələr bəzən fərqli bir fikir söyləyirlər. Deməli, bu məqam mühasibat siyasətində də qeyd olunmalıdır.
Addım 4
ƏDV-nin mütənasib paylanması formulundan da göründüyü kimi, bu bölgü yalnız vergi dövrünün sonunda həyata keçirilə bilər. Bu müddət ərzində hesablama yolu ilə bölüşdürülən ƏDV "Əldə edilmiş dəyərlər üzrə əlavə dəyər vergisi" hesabı üzrə debet qalığı şəklində depozitə qoyulur.
Addım 5
Vergi dövrü ərzində ƏDV-yə cəlb olunmayan əməliyyatların məsrəfləri müəssisənin ümumi xərclərinin 5% -dən çox deyilsə, ayrıca mühasibat uçotu aparıla bilməz və bütün "daxilolma" ƏDV məbləği çıxıla bilər. Burada həm malların (işlərin, xidmətlərin) istehsalı və satışı ilə bağlı birbaşa xərclər, həm də bu malların və xidmətlərin istehsalı və satışı ilə bağlı digər xərclər nəzərə alınır.
