Yeni iqtisadi münasibətlərin formalaşması və inkişafı ilə yanaşı dividendlərlə əməliyyatlar getdikcə daha vacib hala gəlir. Müvafiq olaraq, onların uçotunun aparılması mexanizmi və onlarla aparılan əməliyyatların mühasibat uçotunda əks olunması ilə bağlı sualların sayı artır. Xüsusilə, dividend vergisinin uçotu məsələsi olduqca aktualdır.
Təlimat
Addım 1
Vergi dərəcəsini müəyyənləşdirin. Xarici hüquqi şəxslər üçün nisbət 15% -dir. Rusiya Federasiyasının qeyri-rezidentləri olan fiziki şəxslər üçün dividend vergisi dərəcəsi 30% -dir. Rusiya müəssisələri və fiziki şəxslər - Rusiya Federasiyasının sakinləri üçün vergi dərəcəsi 9% -dir. Bir hüquqi şəxsin alıcısının dividentlərinə görə verginin hesablanması Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəslinin normaları ilə tənzimlənir. Və alıcının dividendlərindən verginin tutulması qaydası - fiziki şəxs Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 23-cü fəslində nəzərdə tutulmuşdur.
Addım 2
Vergi məbləğini hesablayın. Vergi dərəcəsini təşkilat - vergi agenti tərəfindən alınmalı və ödənilməli olan dividend məbləği arasındakı fərqlə vurmaqla müəyyən edilir. Bu halda, vergi miqdarı, bütün hesablanmış dividendlərin məbləğindən Rusiya Federasiyasının qeyri-rezidentləri olan fiziki və hüquqi şəxslərə hesablanmış dividend məbləği çıxılmaqla azaldılır. Və şirkətin - vergi agentinin aldığı divident miqdarı hesabına artır. Dividend vergisi üzrə öhdəliklər, göstərilən fərqin mənfi işarəsi olduqda yaranmır - yəni alınan dividendlərin məbləği ödəniləcək məbləğdən azdır. Hər bir iştirakçı qrupu - rezidentlər və qeyri-rezidentlər üçün dividendlər hesablanarkən müvafiq vergi dərəcələrini tətbiq edin.
Addım 3
Dividend vergisinin mühasibat uçotunda əks olunması: iştirakçılara dividend hesablanması: Dt 84 - Kt 75-2. Və ya Dt 84 –Ct 70. İştirakçılardan alınan dividendlərdən vergi tutulmasını əks etdirin: Dt 75-2– K 68 və ya Dt 70 –Ct 68. Dividendlərin ödənilməsini əks etdirin: Dt 75-2 - Ct 50/51 və ya Dt 70 - Ct 50/51 …
Addım 4
Şirkətinizin üzv olması və dividendlərin hesablanması ilə bağlı xəbərləri almaq şərti ilə giriş edin: Dt 76 - Kt 96, burada hesablanmış dividendlərin məbləği əks olunur. Bu məbləğ şirkətin mühasibat mənfəətini artıracaq, lakin vergiyə cəlb olunan mənfəəti təsir etməyəcəkdir dividendlər üzrə vergi məbləği vergi agenti tərəfindən tutulur. Bu vəziyyətdə pozitiv qalıcı bir fərqiniz olacaq. Qalıcı vergi aktivi üçün gəlir vergisi dərəcəsini hesablayın. Kabelləri düzəldin: Dt 68 - Kt 99.
Addım 5
Dəstək agenti tərəfindən ödənilən dividend miqdarı üçün Dt 51 - Kt 76 göndərin. Bu yazı debet balansı yaradır və onu aşağıdakı yazı ilə bağlayırsınız: Dt 91 - Kt 76. Bu vəziyyətdə vergi ilə mühasibat arasında mənfi bir fərq var.
