Rusiyada hər hansı bir gəlir üçün vergi ödəməsi edilir. Dividendlər üzrə vergi ödəyicisi həmişə dividend alan şəxsdir. Bir şirkət bir ödəyici kimi çıxış edirsə, vergini, fiziki şəxs fiziki şəxsdirsə, şəxsi gəlir vergisini çıxardır. Bununla birlikdə, dividend paylayan təşkilat, vergi ödəyicisindən tutur və bu növ vergiləri ödəyir, çünki Vergi Məcəlləsinə görə vergi agenti rolunu oynamalıdır. Bu tip vergi endirimləri necə hesablanır?
Vergi agenti bu öhdəliyi şirkət sadələşdirilmiş vergi sistemi (sadələşdirilmiş vergi sistemi), vahid kənd təsərrüfatı vergisi (vahid kənd təsərrüfatı vergisi) və ya UTII (hesablanmış gəlirlər üzrə vahid vergi) üzərindədirsə alır.
Dividend vergisi sxemi və formulu
Vergi Məcəlləsinin 275-ci maddəsinin 5-ci yarımbəndi, bütün növ dividendlərdən Rusiya vergi xidmətinə vergi endirimlərinin necə hesablanacağına dair dəqiq bir düstur təqdim edir.
K * CH * (D1 - D2) = H
Bundan əlavə, hesablamanın tərkib hissələrinin dəyərləri:
K, təşkilatın alıcılara paylaması lazım olan bütün dividend məbləği və bu təşkilat tərəfindən paylanan ümumi dividend məbləğinə bölünür.
СH - müəyyən dövrdə və həmin şəxsə tətbiq olunan vergi dərəcəsi.
D1 bölünmə və paylanmadan əvvəl bütün dividendlərdir (və ya ümumi məbləğdir).
D2, cari və əvvəlki hesabat dövrlərində şirkətə ödənilən dividend məbləğidir, lakin yalnız əvvəllər hesablamada nəzərə alınmadığı təqdirdə.
H - əlavə tutulmalı və gəlirdən vergi orqanına köçürülməli olan faktiki "vergi" məbləği.
Xarici firmaların və əcnəbilərin lehinə dividend vergisini hesablasanız, düstur aktuallığını itirir. Eyni maddəyə görə, ancaq 6-cı bənddə vergi agenti tərəfindən paylanan bütün divident məbləği nəzərə alınmaqla vergilər ödəyirlər. Vəsaitlərin fiziki şəxslər tərəfindən alındığı bir vəziyyətdə. və ya bir hüquqi şəxs - Rusiya sakini, daha sonra yuxarıdakı formulun istifadəsinə qoyulan qadağa qaldırılır.
Vacib xüsusiyyətlər
Səhvlərin qarşısını almaq üçün aşağıdakı nüansları nəzərə almaq vacibdir:
- Paylanacaq dividendlərin ümumi məbləğinə (D1, həmçinin K göstəricisinin məxrəci) mütləq xarici şirkətlərə və rəsmi olaraq Rusiyanın qeyri-rezidenti olan "fiziklərə" dividend daxildir. Bunlar ölkənin Maliyyə Nazirliyinin 8 iyul 2014-cü il tarixli N33030 məktublarındakı izahatlardır.
- Ümumi məbləğə həmişə "gəlirli" verginin tutulmadığı məbləğlər daxildir. İzahat: yəni həm dövlət, həm də bələdiyyə mülkiyyətindəki paylara, qarşılıqlı fondların paylarına və ictimai hüquq təşkilatlarına hesablanmış dividendləri nəzərdə tuturuq. Bu barədə məlumat ölkəmizin Maliyyə Nazirliyinin 11 iyun 2014-cü il tarixli N03-08-05 / 28295 saylı izahat notasında mövcuddur.
- Keçmiş dövrlər üçün dividendlər, bu dividendlərin hesablandığı gün mövcud olan vergi dərəcəsinə tabe olmalıdır. Moskva şəhəri Federal Vergi Xidmətinin 14 mart 2007-ci il tarixli N20-08 / 022130 tarixli bir məktubundakı əmr budur.
- D2 hesablanarkən həm Rusiyadan, həm də digər xarici müəssisələrdən hesablanmış dividendlər (0-a bərabər olan faizlər istisna olmaqla) ümumiləşdirilməlidir. Ödəniş mənbəyi tərəfindən onlardan tutulan vergi olmadan tətbiq olunurlar. Bu dəqiqləşdirmə eyni nazirliyin 11 iyun 2014-cü il tarixli N03-08-05 / 28295 saylı fərmanındadır.
- Məbləği hesablayarkən mənfi bir nəticə əldə edildikdə, agentə vergi ödəməyə ehtiyac yoxdur. Eyni zamanda, fərqi heç kim kompensasiya etmir. Bu qərar Vergi Məcəlləsinin 275-ci maddəsində (5-ci yarımbənddə) maksimum təfərrüatla yazılmışdır.
- Agent agentliyi, alıcıların dairəsini müəyyənləşdirən tarixdən etibarən beş iş günü ərzində alıcılara elektron şəkildə (veb saytında, elektron poçtunda və s.) Və ya fiziki məktubla bildirməyə borcludur. Bildirişdə D1 və D2 dəyərləri ətraflı şəkildə göstərilmişdir.
- Dividend borcları da daxil olmaqla öhdəliklər üçün son tarixlərə ciddi əməl edilməlidir. Dividend ödəmələri, onların ödənilməsi barədə şirkətdə bir qərar çıxarıldığı tarixdən etibarən 2 ay və ya 60 gündən gec olmayaraq həyata keçirilməlidir. Dividendlər ödənilməyibsə, bunları tələb etmək üçün bir şəxs 3 il ərzində şirkətə iddia ilə müraciət edə bilər.
Vergi hesablama dərəcələri
Bunlar birbaşa alıcıdan asılıdır: xarici və ya yerli bir şirkətdir.
Birincisi, "dividend" vergisini ciddi şəkildə 15 faizlə ödəyirlər. Bir Rusiya şirkəti olan dividend alıcısı yüzdə 13 nisbətində hesablanır. Ancaq burada bir vacib məqam var: bir təqvim ilindən çox müddətə ödəmənin təsdiqlənməsi zamanı təşkilatın nizamnamə kapitalının (dividend ödəyicisi) yüzdə 50-dən çoxuna sahib olan bir şirkətin "dividend" ödənişi. və ya% 0 vergi dərəcəsi ilə həyata keçirilən dividendlərin ümumi məbləğinin 50 faizindən çoxunu almaq hüququ verən depozit qəbzlərinə sahibdir.
