Bəzən bir müəssisənin ticari fəaliyyətinin gedişində alıcı göndərilən malları geri qaytardıqda vəziyyətlər meydana gəlir. Təbii ki, mühasib bəzi problemlərlə üzləşə bilər: bu geri ödəməni necə vermək, mühasibat uçotunda necə əks etdirmək və ƏDV-ni necə hesablamaq olar?
Təlimat
Addım 1
Mülki Məcəlləyə əsasən, alıcının çatdırılma müqaviləsi ilə ona göndərilən malları təchizatçıya qaytarmaq hüququ vardır. İkincisi, öz növbəsində, onu geri götürməyə borcludur. Ancaq qeyd etmək lazımdır ki, bu halda alıcı məhsulların göndərilməsi üçün ünvanınıza bir qaimə yazmalı, bu məhsulların bir geri dönüş olduğuna dair bir qeyd etməlidir.
Addım 2
Bütün bunları vergi uçotunda necə əks etdirmək olar? Alıcının ƏDV ödəyicisi olduğu və əvvəllər mühasibat üçün qəbul etdiyi malları sizə qaytardığı təqdirdə, yeni bir faktura tərtib etməlidir. Bu vəziyyətə Rusiya Maliyyə Nazirliyi aydınlıq gətirdi. Məsələ burasındadır ki, mallar uçot üçün qəbul edildikdən sonra alıcı malların mülkiyyətə verilməsinə razılığını təsdiqləyir.
Addım 3
Mallar sizə qaytarıldıqdan və faktura sizin əlinizdə olduqdan sonra əməliyyatı mühasibat uçotunda əks etdirməlisiniz, yəni alış kitabında qeyd edərək hər hansı bir mal qəbzi kimi qeyd etməlisiniz.
Addım 4
Vergi Məcəlləsinə görə, malların qaytarılması ilə əlaqədar mühasibat uçotunda dəyişikliklər edildiyi təqdirdə təchizatçı ƏDV üçün bir endirim edə bilər. Vergi müfəttişləri bir azalmanın yalnız ƏDV ödənildikdən sonra mümkün olduğunu izah edirlər, yəni göndərmə ilə eyni hesabat dövründə geri göndərilən bir məhsul alsanız, əvvəlcə ƏDV ödəməlisiniz, sonra çıxmalısınız.
Addım 5
Yuxarıda göstərilən əməliyyatların hamısı mühasibat uçotunda aşağıdakı kimi əks olunmalıdır:
- D45 "Göndərilən mallar" K41 "Mallar" - göndərilən malların dəyəri hesablanmışdır;
- D97 "Təxirə salınmış xərclər" K68 "Vergi və ödənişlərin hesablanması" subhesabı "Əlavə dəyər vergisi" - Göndərilən mallardan tutulan ƏDV;
- D41 "Mallar" K45 "Göndərilən mallar" - qaytarılmış malların dəyərini əks etdirir;
- D19 "Əldə edilmiş dəyərlər üzrə əlavə dəyər vergisi" К97 "Təxirə salınmış xərclər" - qaytarılmış mallara ƏDV məbləği əks olunur;
- D68 subhesabı "Əlavə dəyər vergisi" K19 "Əldə edilmiş dəyərlərə əlavə dəyər vergisi" - qaytarılmış mallar üzrə ƏDV məbləği çıxılmaq üçün qəbul edilir.
